工商管理專科《基礎會計學》基礎重點知識點（二）|乾貨

工商管理專科《基礎會計學》基礎重點知識點有哪些呢？不知道的小夥伴來看看小編今天的分享吧!

第五章：會計憑證

第一節：會計憑證的意義

會計憑證的意義：它對於如實反映經濟業務內容，監督經濟業務的合法性、合理性，保證會計覈算資料的真實完整，提高會計覈算的質量具有重要的意義

會計憑證的作用

1.記錄經濟業務，爲記賬提供依據

2.明確經濟責任，加強內部管理

3．監督、控制經濟活動

會計憑證的概念：是用來記錄經紀業務的發生和完成情況，明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。

原式憑證的種類：

1.按照來源的不同分爲外來原式憑證（大多爲一次憑證）和資質原始憑證

2.按填制方法不同，分爲一次平證、累計憑證彙總原式憑證和記賬編制憑證

一次憑證：指反映一項經濟也或者同時反映若干項同類性質的經濟業務

累計憑證：是指在一定是期內連續記載若干同類項經濟業務的會計憑證

彙總憑證：又稱原始憑證彙總表，他是將一定時期內託幹仗反映同類經濟業務內容的原始憑證加以彙總編制的

記賬編制憑證：是指會計人員根據賬簿記錄加以整理後重新編制的原始憑證

原式憑證的基本內容：

1.名稱2.日期3.編號4.經紀業務的內容、數量、單價和金額5.接收原式憑證單位名稱6.填制原始憑證單位名稱或填制人名7經辦人簽名或蓋章

原式憑證填制的要求：1.記錄真實2.內容完整3.手續完備4.書寫清楚5.數字書寫符合要求

原始憑證的審覈：要審覈1.真實性2.合法性3.合理性4.完整性5.正確性6.及時性

第三節:記賬憑證

記帳憑證的概念：是會計人員根據審覈無誤的原始憑證，對經濟業務的內容加以歸類並據以確定會計分錄所填制的會計憑證們他是登記賬簿的直接依據

編制記賬憑證的目的：爲了便於登記賬簿，防止和減少差錯的發生，保證賬簿記錄的正確性

記帳憑證的分類：

1.按反映的經濟業務不同，一般分爲收款憑證，付款憑證和轉賬憑證（凡是涉及銀行存款或庫存現金的增加（減少）的業務都應編制收款（付款）憑證；轉賬憑證是指專門用於記錄庫存現金和銀行存款收付業務以外的裝賬業務的會計及憑證）

2.按用途不同，一般分爲通用記賬憑證和專用記賬憑證（規模較大的公司應使用專用記賬憑證，對經濟業務進行分類管理，有利於經紀業務的檢查，但工作量大。對規模較小，經濟業務較少的單位，最好採用通用記賬憑證來）

3.按記帳憑證的填制方法的不同可分爲：複式記賬憑證、單式記賬憑證和彙總記賬憑證、記賬憑證（科目）彙總表（複式記賬憑證便於瞭解經濟業務的全貌，有利於檢查會計分錄的正確性，但不便於彙總每一會計科目的發生額和進行分工記賬）

記賬憑證填制的要求：P142-143  12點= =  個人表示看一眼就好

記賬憑證的審覈：1.內容是否真實 2.會計科目及其金額是否正確 3.項目是否齊全

第四節：會計憑證的傳遞與保管

會計憑證的傳遞：是指從會計憑證的填制到歸檔保管的整個過程中，在單位內部各有關部門人員之間傳遞的程序與傳遞時間

會計憑證保管歸檔要點：每月記賬完畢，會計人員都要對記賬憑證進行分類整理

每年裝訂成冊的會計憑證年度終了時可由本單位會計機構保管一年

出納人員不得兼管會計檔案

一般會計憑證的保管期限爲15年，未滿保管期的會計憑證不得隨意銷燬

第六章：賬簿

第一節：會計賬簿的概述

會計賬簿的定義：簡稱賬簿，是由專門格式和相互聯繫在一起的若干賬頁所組成，以會計憑證爲依據，序時和分類的連續、系統、全面地記錄和反映個性經紀業務的簿籍。

登記會計賬簿的意義：1.提供全面、系統的會計資訊

2.便於檢查、監督和校正會計資訊

3.爲定期編制會計報表提供數據資料

4.爲考覈經營管理業績提供依據

賬簿的分類：

三欄式（——>借、貸、餘三項） 多欄式

登記會計賬簿的原則：1.登記賬簿應以審覈無誤的會計憑證爲依據

2.登記賬簿的時間：其他的按規定來，現金日記賬，存款日記賬應隨時逐筆順序登記

3.正確使用紅、藍墨水

4.書寫留空：（一般不寫滿，留有修改的空間）

5.結出餘額

6.次過程前（要在摘要欄寫明“過此頁”，“承前頁”）

7.不得刮擦塗改

錯賬的更張方法：

1．劃線更正法：是指用紅線劃銷賬簿中錯誤記錄，並在劃線上方寫處長卻記錄的一種方法

適用於：期末結賬前發現賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒錯

2.紅字更正法：是指用紅字沖銷原來的錯誤記錄，以更正和調整賬簿記錄的一種方法。

1）適用於：發現記賬憑證中的應借應貸的會計科目有錯誤

更正方法：用紅字填制一張餘元錯誤憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄註明“沖銷某月某日第×好記帳憑證的錯賬，並據以用紅字登記入賬，一沖銷員賬簿登記錯誤然後用籃字填制一張正確的記賬憑證並據以登記入賬

2）適用於：記賬後發現記賬金額大於應急金額，而應借應貸的會計科目並無錯誤。

更正方法：會計科目、借貸方向不變，紙漿正確數字與錯誤數字之間的差額，即多級的金額用紅字填制一張記賬憑證，在摘要欄內寫明“沖銷某月某日第×號記賬屏障多記金額“並據以登記入賬，以沖銷多記的金額

3.補充登記法（藍字登記法）：是指用增加金額的方法來不成更正賬簿錯誤記錄的一種方法

法適用：於記賬後發現記賬憑證中所記金額小於應記金額，而其他沒錯。

更正方法：會計科目，借貸方向不變，紙漿正確數字與錯誤數字間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，在摘要欄寫明“補記某月某日第×號記賬憑證少記金額

第七章：財產清查

財產清查：是指透過對貨幣資金、食物資產和債權債務的盤點及覈對，來確定實際結存數，並查明賬面結存數預期是否相符的一種方法

財產清查的目的：能反映和監督財產物資的使用和保管情況，保護財產物資的安全完整，提高財產物資的使用效率，是做到賬證相符，賬賬相符，賬實相符

財產清查的意義：1.有利於保證會計覈算資料的真實可靠；

2.有利於挖掘財產物資的潛力和加速資金週轉

3.有利於保護才站物資的安全完整   4.有利於維護財經紀律和結算制度

財產清查的種類：1.全面清查：參加人員多，花費時間長

（年終決算前，改變隸屬關係主要負責人離職前）

2.局部清查：點差範圍小，設計人員少專業性較強

（庫存現金每日覈對，銀行存款、粗存商品原材料每月盤點一次）

財產物資的清查的方法：1.實地盤點法 2.技術推算法 3.抽查盤點

財產物資實際結存金額的確定方法：1.賬面價值法（一般採用）  2.評估確認法

3.協商議價法              4.查詢覈實法

實物資產的清查：盤存單，實存賬存對比表

貨幣資金的清查：1.庫存現金的清查：實地盤點（出納必須在場）（國庫券、金融債券、公司債券、股票等有價證券的清查方法與庫存現金基本相同）

2.銀行存款的清查：

未達賬項的四種情況 1）企業已收銀行未收  2）企業已付銀行未付

3）銀行已收企業未收    4）銀行已付企業未付

餘額調節表的編制方法：

1）餘額調節法：企業銀行存款日記賬+銀行已收企業未收-銀行已付企業未付=銀行對賬單餘額+企業已收銀行未收-企業已付銀行未付

2）差額調節法：企業銀行存款日記賬月餘額-銀行對賬單餘額=銀行未達賬項影響的差額-企業未達賬項影響的差額

財產清查結果的處理

流動資產：盤盈應借記相關科目，貸記待處理財產損益；盤虧反一反

固定資產：盤虧按賬面已計提折舊及累計折舊科目，按固定資產的賬面原式價值記固定資產科目，兩者的差額記待處理財產損益科目；盤盈在“以前年度損益調整”科目覈算

待處理財產損益作營業外支出（或收入）處理：

借：營業外支出 貸：待處理財產損益—待處理固定（流動）資產損益（盤盈的的未列出）

往來款項清查結果的賬務處理：

1.應收帳款的賬務處理：若賬款確實無法收回，應衝減壞賬準備並覈銷應收賬款

分錄： 借：壞賬準備 貸：應收賬款

2.應付賬款的的賬務處理：查明無法支付的應付賬款，可直接覈銷應付賬款並轉作營業外收入； 分錄 借：應付賬款 貸：營業外收入

第十一章 財務報表

財務報表的概念：是對企業財務狀況、經營成果和陷阱流量的結構性描述；總括地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量的書面檔案

財務報表列報：是指在財務報表中列示的數據和在財務報表附註中披露內容的總稱

企業向外部提供的財務報表至少包括：

資產負債表，利潤表，所有者權益變動表，現金流量表，附註

財務報表的分類

反映企業財務狀況及其變動情況的財務報表和反映企業經營成果的財務報表

靜態財務報表和動態財務報表：靜態（資產負債表）反映時點，動態反映時期

中期財務報表和年度財務報表

個別財務報表（子公司）和合並財務報表（母公司）

財務報表的作用：1.爲國家有關部門提供宏觀經濟調控必要的資訊資料

2.爲投資者決策，債權人瞭解企業資金運轉搶礦，短期償債能力和支付能力提供必要的資訊

3.爲企業內部經營管理者進行日常管理提供必要的資訊資料

財務列報的要求：1.列報基礎  2.列報的一致性  3.列報的重要性（錯了可能會誤導決策）

4.比較資訊的列報  5.其他資訊：抵消要求、應披露內容要求

資產負債表：

資產負債表的概念：是反映企業某一特定日期（月末，季末，年末）財務狀況的報表

以資產=負債+所有者權益爲理論依據

編制原理：把企業特定日期的資產、負債和所有者權益項目按一定的分類標準和排列次序予以排列而形成的一定格式的報表

格式：1.帳戶式（分爲左右兩方，左方爲資產類，右方爲負債及所有者權益類

2.報告式 （將資產、負債和所有者權益項目按縱向順序排列）

3.財務狀況式（根據“流動資產-流動負債=營運資金”“營運資金+非流動資產-非流動負債=所有者權益”設計，特別強調營運資金ß是反映企業償債能力的重要指標）

資產負債表的內容：1.資產類  1）流動資產項目 2）非流動資產項目

2.負債類   1）流動負債項目   2）非流動資產項目

3.所有者權益類：至少應包括：實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤

作用：1.反映企業擁有的經濟資源及其結構，有助於報表使用者分析企業的營運效率和生產經營穩定性

2.反映企業流動資產和流動負債的對應關係，有助於報表使用者分析和評價企業的短期償債能力

3.反映企業的資本結構和財務實力，有助於報表是有着分析、預測企業生產經營的安全程度和抗風險能力

資產負債表的填制方法（只列出特定幾個的填列方法，其他全部照抄的）

貨幣資金：根據銀行存款和庫存現金紙盒填列

未分配利潤：根據本年利潤的貸方餘額減去利潤分配的借方餘額填列

應收賬款:根據應收賬款帳戶的借方餘額與預收賬款的貸方餘額之和填列

預付賬款:根據預付賬款的借方餘額和應付賬款的借方餘額之和填列

應付賬款：根據應付賬款帳戶的貸方餘額與預付賬款的貸方餘額之和填列。

預收帳款: 根據預收帳款的貸方餘額和應收賬款的貸方餘額值之和填列

應收款項：根據應收賬款科目的期末餘額減去壞賬準備科目期末餘額後的淨額填列

利潤表：

利潤表的概念：反映企業在一定會計期間內（月份，季度，年度）經營成果的報表

依據：利潤=收入-費用

利潤表的結構：單步式，多步式（雖然較單步式繁瑣複雜，但有利於分析企業的利潤形成情況，有利於不同企業間進行比較，也有利於預測企業今後的盈利能力，我國採用多步式

多步式透過多步計算求得本期利潤：

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用（-財產減值準備-+公允價值變動-+投資收益（損失））；

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出；

淨利潤=利潤總額-所得稅費用

利潤表的作用：1.提供了企業經營成果的基本數據，有助於報表使用者分析和預測企業的經營成果與盈利能力

2.提供了企業盈利能力的情況，有助於分析、評價和預測企業長期償債能力

3.有利於提高企業的管理水平，也有助於考覈管理人員的業績

利潤表的填列方法：

一、 會計要素（六項）：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。

二、 會計等式：

1、 基本會計等式（會計第一等式）：資產 = 負債 + 所有者權益

2、 擴展會計等式：

（1） 會計第二等式：收入 一 費用 = 利潤

（2） 會計第三等式：資產 = 負債 + 所有者權益 +（收入 一 費用）

三、 會計科目：（其分類爲資產、負債、所有者權益、共同、成本、損益［損益又可分爲收入和費用兩類］）,會計科目表見後面。

四、 帳戶：（會計科目是帳戶的名稱，帳戶是會計科目的結構和內容）：

1、 帳戶的基本結構：用“T”形帳戶來表示。

（1）期末餘額= 期初餘額 + 本期增加發生額 一 本期減少發生額

（2）帳戶哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，是由記賬方法

和帳戶的性質所決定的。

（3）帳戶按其性質分爲：資產類帳戶、負債類帳戶、共同類帳戶、所有者權益類帳戶、成本類帳戶和損益類帳戶。

五、記賬方法：

1、單式記賬法：

2、複式記賬法：（1）借貸記賬法（我國《基本會計準則》規定企業採用借貸記賬法）、（2）增減賬法、（3）收付記賬法

六、借貸記賬法：

1、各類帳戶結構彙總表

2、 記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

七、會計分錄：

1、概念：是指按照借貸記賬法記賬規則的要求，對發生的經濟業務列示出應借、應貸的帳戶和金額的一種記錄。

2、寫法：是先借後貸，借在上貸在下，爲了能夠表明帳戶對應關係，貸記方面的符號、科目及金額比借記要退後一至兩格。

3、例子：

借：銀行存款 20000

貸：庫存現金 20000